Guía para Autónomos: Todo lo que Debes Saber de los Pagos Fraccionados IRPF
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Los pagos fraccionados IRPF son anticipos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) que los autónomos y profesionales deben abonar periódicamente. Su objetivo es distribuir la carga fiscal a lo largo del año, evitando un desembolso único al presentar la declaración anual.
En este artículo, desglosaremos en detalle qué son los pagos fraccionados, quiénes están obligados a realizarlos, los modelos correspondientes, plazos de presentación y métodos de cálculo.
¿Qué son los Pagos Fraccionados IRPF?
Los pagos fraccionados son adelantos parciales del IRPF que los contribuyentes que ejercen actividades económicas deben ingresar durante el año fiscal. Estos pagos permiten al contribuyente anticipar parte de su tributación, facilitando una gestión más equilibrada de sus finanzas y asegurando al Estado una recaudación continua.
¿Quiénes están obligados a realizar Pagos Fraccionados IRPF?
Están obligados a efectuar pagos fraccionados aquellos contribuyentes que desarrollen actividades económicas, ya sean empresariales o profesionales, y determinen su rendimiento mediante los métodos de estimación directa (normal o simplificada) u objetiva. Sin embargo, existen excepciones que aquí te explicamos:
- Profesionales y actividades agrícolas, ganaderas y forestales: Si en el año natural anterior al menos el 70% de los ingresos de su actividad estuvieron sujetos a retención o ingreso a cuenta, no estarán obligados a realizar pagos fraccionados. Sin embargo, para los nuevos autónomos, este porcentaje se calcula en función de los ingresos de cada trimestre.
Modelos y plazos de presentación de los Pagos Fraccionados IRPF
La Agencia Tributaria establece diferentes modelos y plazos según el método de estimación, aunque esto lo explicamos mejor en nuestro post de Fechas Límites de los Pagos Fraccionados a Cuenta Autónomos y Sociedades:
Estimación Directa (normal o simplificada)
Se utiliza el modelo 130, y los pagos se realizan trimestralmente en las siguientes fechas:
- Primer trimestre: Del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: Del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: Del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: Del 1 al 30 de enero del año siguiente.
Es importante destacar que, incluso si no resulta cantidad a ingresar en un trimestre, se debe presentar el modelo con resultado negativo.
Estimación Objetiva (módulos)
Se emplea el modelo 131, con los mismos plazos trimestrales mencionados anteriormente. Además, al igual que en la estimación directa, es obligatorio presentar el modelo, aunque no haya importe a ingresar.
Cálculo de los Pagos Fraccionados IRPF
El método de cálculo varía según el tipo de actividad y el régimen de estimación:
Estimación Directa
- Actividades empresariales y profesionales: Se calcula el 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del año hasta el final del trimestre correspondiente. A este importe se le deducen los pagos fraccionados de trimestres anteriores y, en su caso, las retenciones e ingresos a cuenta soportados.
- Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras: Se aplica el 2% sobre el volumen de ingresos del trimestre, excluyendo subvenciones de capital e indemnizaciones. De este monto se restan las retenciones e ingresos a cuenta practicados en el trimestre.
Para actividades que se benefician de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, así como en la isla de La Palma (para los períodos impositivos 2022 y 2023), los porcentajes anteriores se reducen en un 60%.
Estimación Objetiva
- Actividades empresariales (excepto agrícolas y ganaderas): El pago fraccionado se determina aplicando un porcentaje sobre el rendimiento resultante de los módulos, basado en los datos-base a 1 de enero:
- 4%: Con más de una persona asalariada.
- 3%: Con una persona asalariada.
- 2%: Sin personal asalariado.
Si algún dato-base no puede determinarse a 1 de enero, se tomará el del año anterior, y si no se dispone de ningún dato-base, el pago fraccionado será el 2% del volumen de ventas o ingresos del trimestre. Además, en caso de inicio de actividad, se considerarán los datos-base del día de inicio.
- Actividades agrícolas, ganaderas y forestales: Se aplica el 2% sobre el volumen de ingresos del trimestre, excluyendo subvenciones de capital e indemnizaciones.
Al igual que en la estimación directa, las actividades con derecho a deducción por rentas obtenidas en Ceuta, Melilla y la isla de La Palma aplicarán una reducción del 60% en los porcentajes mencionados.
Consideraciones adicionales
- Declaraciones negativas: Es obligatorio presentar el modelo correspondiente, aunque no haya cantidad a ingresar en un trimestre.
- Pagos fraccionados superiores: El contribuyente puede optar por aplicar porcentajes superiores a los establecidos si así lo desea.
- Nuevas actividades: En el primer año de actividad, para determinar la obligación de realizar pagos fraccionados, se considerará el porcentaje de ingresos sujetos a retención o ingreso a cuenta en cada período trimestral.
Beneficios para los Autónomos por realizar el Pago Fraccionado
Realizar pagos fraccionados ofrece varios beneficios clave para los autónomos, pero a continuación, explicamos en detalle cómo estos pagos pueden ser ventajosos para su economía y la gestión fiscal.
Evitar sanciones y recargos por impago
Uno de los principales beneficios de hacer los pagos fraccionados es evitar las sanciones y recargos que se aplican si no se cumple con el calendario de pagos. Esto es porque si un autónomo no realiza estos pagos a tiempo, la Agencia Tributaria podría aplicar un recargo por declaración extemporánea que incrementa el importe a pagar.
Mejor planificación del flujo de caja
Realizar los pagos de forma fraccionada permite una mejor planificación financiera y del flujo de caja, puesto que, en lugar de enfrentar una gran cantidad de impuestos al final del año, se divide el pago en varios plazos durante el año. Esto facilita el control de sus ingresos y gastos, y evita que deban recurrir a préstamos o al endeudamiento para hacer frente a una gran carga tributaria de una sola vez.
Mayor control de la carga fiscal
Esto es porque en lugar de esperar hasta la declaración anual para liquidar todo lo adeudado, los pagos periódicos ayudan a distribuir la carga tributaria y ajustarse mejor a los ingresos reales del autónomo. Esto es especialmente útil si los ingresos varían mes a mes o si se tiene una actividad con estacionalidad.
Beneficio en el caso de ingresos irregulares
En vez de pagar una cantidad fija al final del ejercicio, los autónomos pueden ajustar los pagos de acuerdo con los ingresos obtenidos en cada trimestre. Esto les da flexibilidad para hacer frente a los impuestos de manera proporcional a su actividad económica real.
Importancia de una correcta gestión de los Pagos Fraccionados IRPF
Una adecuada planificación y cumplimiento de los pagos fraccionados es esencial para evitar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria. Además, permite una mejor gestión de la tesorería, evitando sorpresas desagradables al final del ejercicio fiscal.
En TeGestionamos, somos expertos en asesoría fiscal, administrativa y contable y te podemos ayudar para ayudarte a llevar una correcta gestión de los Pagos Fraccionados. Por ello, si tienes dudas respecto a este tema, contáctanos y con gusto nuestro equipo te proporcionará asesoría personalizada.
Acerca del autor
Stephany Alexandra Sánchez
Licenciada en Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Oriente en Venezuela y colegiada bajo el C.P.C. 173.141. Cuenta con 4 años de experiencia en el Bufete de Abogados y Contadores Públicos "Sánchez y Asociados", donde se especializa en gestiones administrativas, contables y legales para personas naturales y jurídicas a nivel internacional. Además, posee más de 6 años de experiencia en la redacción web, abordando temáticas fiscales, administrativas, legales y contables para diversos blogs en línea.
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